函證失敗原因分析及優(yōu)化對策——基于2014—2023年證監(jiān)會行政處罰決定書

摘要： <正>函證是指直接從第三方獲取書面答復(fù)作為審計(jì)證據(jù)的過程。函證取得的審計(jì)證據(jù)可靠性高于內(nèi)部來源，可以很大程度上幫助注冊會計(jì)師應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險，提高從會計(jì)記錄或管理層聲明獲取的證據(jù)的保證水平。近年來，資本市場財(cái)務(wù)舞弊案頻發(fā)，會計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)失敗被行政處罰的數(shù)量遞增，處罰決定書中提到函證失敗的情形增多?；诖耍疚囊?014—2023年中國證券監(jiān)督管理委員會（含其... （共5頁）